Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника: в какой срок необходимо произвести выплату?
Бухгалтер должен знать срок перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника, так как его нарушение считается основанием для применения штрафных санкций. Нужно помнить, что работник обязан получить расчет и все документы в последний свой трудовой день. Есть несколько исключений, но они действуют, когда специалист сам не желает приходить за деньгами и трудовой книжкой.
С каких выплат при увольнении удерживается подоходный налог, а с каких — нет?
Согласно статье 140 ТК РФ, необходимо рассчитать сотрудника в его последний рабочий день. При этом сроки оплаты НДФЛ не совпадают со стандартными, когда специалист продолжает трудовую деятельность по договору. Необходимо понимать, что именно облагается НДФЛ. По сути, со всех доходов надо оплачивать подоходный налог. Сюда включены: зарплата, больничные выплаты, выходное пособие и так далее.
Но есть перечень выплат, с которых не нужно ничего перечислять в бюджет, они указаны в статье 217 НК РФ:
- государственные пособия (кроме больничных выплат);
- все виды пенсий, кроме накопительной, которая перечисляется негосударственным пенсионным фондом;
- выплаты при рождении детей по ФЗ-418.
С остальных видов доходов необходимо производить оплату 13%. Если сотрудник является гражданином другого государства и приехал на работу по контракту, то за него требуется перечислять в бюджет 30% от зарплаты в виде подоходного налога.
Окончательный расчет уволенного сотрудника
Он происходит в последний его рабочий день. То есть, он должен получить деньги и трудовую книжку. Стоит отметить, что сотрудник считается уволенным только после того, как поставит подпись в трудовой книжке. Если она отсутствует, то считается, что запись сделана незаконно и ее можно обжаловать в суде.
Есть несколько случаев, когда можно предоставить выплату после прекращения контракта:
- сотрудник не является за расчетом и трудовой книжкой и не отвечает на звонки работодателя;
- планируется решение вопроса об увольнении через суд;
- работник находится в декретном отпуске (если контракт срочный, то он автоматически продлевается, когда предоставляется справка о беременности);
- отсутствие реквизитов для перевода денег (гражданин закрыл зарплатный счет и не оставил данные для дальнейшего перечисления денежных средств).
Все остальные причины задержки выплаты не считаются уважительными и могут стать основанием для обращения в суд с целью получения компенсации за просрочку.
Компенсация за неиспользованный отпуск
Тогда предоставить отпускные нужно согласно действующему законодательству, перед уходом на отдых. Это регулируется статьями 126, 127 и 423 ТК РФ. Изначально требуется определить, сколько дней отпуска накопил сотрудник к моменту увольнения. Существует нечто вроде шпаргалки для бухгалтера, с помощью которой можно осуществить расчет.
| Количество отработанных месяцев | Количество положенных дней отпуска |
| 1 | 2,33 |
| 2 | 4,66 |
| 3 | 6,99 |
| 4 | 9,32 |
| 5 | 11,65 |
| 6 | 13,98 |
| 7 | 16,31 |
| 8 | 18,64 |
| 9 | 20,97 |
| 10 | 23,3 |
| 11 | 28 |
| 12 | 28 |
Излишки менее 0,5 месяцев не входят в расчет. Если гражданин имеет право на увеличенный отпуск в силу занимаемой должности, то это требуется учитывать во время подсчета отпускных.
Выходное пособие
Работодатель обязан выплатить выходное пособие в нескольких случаях, которые предусмотрены Трудовым кодексом РФ.
| Основание для увольнения | Размер выходного пособия |
| Ликвидация компании или сокращение штата | Средний заработок за один месяц |
| Отказ от перевода на другую должность по медицинским показаниям | Двухнедельный заработок |
| Призыв в армию | |
| Восстановление в должности по решению суда | |
| Признание специалиста недееспособным | |
| Отказ от сотрудничества из-за изменения условий трудового договора | |
| Нарушение не по вине работника, установленных законами правил заключения трудового договора | Средняя месячная зарплата |
Таким образом, получить выходное пособие можно не всегда. Если причина увольнения не указана в этом списке, то работодатель может выплатить компенсацию по своему усмотрению. Обычно все условия выплат перечислены в дополнительном приложении, а в трудовой книжке указывается, что увольнение произошло по соглашению сторон.
Когда перечислять НДФЛ: сроки уплаты
Срок перечисления НДФЛ при увольнении работника — следующий день после прекращения выполнений им служебных обязанностей.
Бухгалтер должен произвести несколько действий, чтобы все правильно оформить:
- вычислить размер налога (13% для резидентов и 30% для нерезидентов). Удержание происходит при начислении оплаты;
- перечислить положенную сумму в бюджет;
- оформить налоговую декларацию при окончании налогового периода, где будут отражены все доходы уволенного специалиста.
Не учтенный в авансе НДФЛ должен удерживаться при окончательном расчете на основании письма Министерства финансов 24.09.2009 № 03-03-06/1/610.
Сколько нужно выплатить: расчет НДФЛ
Все зависит от того, кому и когда производится выплата:
- вычет 13% касается всех граждан РФ. При этом удержание происходит со всей зарплаты. Если бухгалтер уже начислил аванс и перевел его на карту сотрудника без вычета НДФЛ, то он должен выполнить требуемые действия со всей зарплаты во время расчета;
- 30% налогом облагаются нерезиденты РФ. Это значит, что граждане других государств, которые работают в стране, должны платить увеличенный подоходный налог.
Таким образом, вычет зависит от времени осуществления расчета и гражданства. Важно учитывать во время расчета, что не все виды прибыли облагаются подоходным налогом. Если есть какие-то выплаты, которые перечислены в Налоговом кодексе, то бухгалтер обязан указать их в отчете. Однако делать из них вычет не должен.
Если после сдачи отчетности обнаруживается ошибка, то нужно предоставить исправленную версию документа с комментариями. Несвоевременная оплата налога считается поводом для начисления штрафных санкций. То же касается неправильно сданной налоговой отчетности.
+7 (812) 425-62-38 - Санкт-Петербург и обл.
8(800)-350-97-52 - Другие регионы РФ
Вам не нужно будет тратить свое время и нервы — опытный юрист возмет решение всех ваших проблем на себя!
Правила заполнения 6-НДФЛ
Налоговую отчетность необходимо заполнять согласно требованиям законодательства. Неправильные расчеты считаются основанием для начисления штрафа. Однако практика показывает, что сотрудники ФНС возвращают 6-НДФЛ с ошибкой, требуя исправить ее. Требуется заполнять отчет в соответствии с подстрочником.
Бланки нужно брать на официальном сайте ФНС, так как их форма периодически меняется:
- заполнение ИНН, КПП и налоговой ставки, установленной законом;
- оформление первого раздела, где указывается совокупность доходов с указанием суммы за каждый месяц отдельно. Все данные нужно вписывать до совершения вычетов НДФЛ, ФСС и ПФР;
- указание размера налога, который фактически был удержан с начала отчетного периода. При этом сумма вычета указывается по нарастающей. Это сделано, чтобы снизить вероятность «подгонки» под имеющиеся данные;
- выведение графы с итоговым размером НДФЛ и вычетом за последний рабочий месяц сотрудника. После этого нужно вписать его данные в титульный лист, указав ИНН, КПП и ФИО.
Сдается 6-НДФЛ вместе с остальной годовой отчетностью. Если сотрудник отработал только часть января, данные за все последующие месяцы будут нулевыми. Важно внимательно заполнять информацию.
Так как форма 6-НДФЛ не представляет сложностей, нужно только знать особенности законодательства и все правильно отразить. Например, если специалист был на больничном в один из месяцев, то фактическая выплата будет стоять через 10 дней после получения бюллетеня. Однако дата закрытия листка нетрудоспособности — последнее число месяца.
Таким образом, срок перечисления НДФЛ стандартный. Деньги нужно перевести на следующий день после увольнения. Однако отчетность предоставляется согласно очередности. Нужно внимательно считать все данные, так как при недоимке по налогам будет сложно взыскать что-то добавочно с уволенного специалиста. То есть, дополнительные выплаты будут производиться за счет компании.