С начисления или за минусом НДФЛ: как удерживаются с зарплаты и отражаются в налоговых отчетах алименты?

Бухгалтер имеет право проводить удержание долгов по заработной плате только на основании исполнительного листа. Это единственный документ, имеющий законную силу для проведения принудительных платежей в пользу кредитора (алиментщик).

Процесс удержания может быть выполнен и на основании копии исполнительного листа (раньше обязательно было наличие оригинала документа). Как корректно провести отражение алиментов в отчетах НДФЛ разъясняем подробнее.

Алиментные выплаты как вид удержания из заработной платы

Принудительное списание в широком понимании не ограничивается только зарплатой.

Должен учитываться совокупный доход, получаемый работником на предприятии, в который входят:

• ставка, базовый оклад работника (включая выданный аванс);
• различные надбавки и премии, получаемые работником за определенный период (в том числе отпускные);
• если работник является собственником предприятия и получает минимально установленный доход, взыскание должно быть списано с получаемых им дивидендов (взыскание с дивидендов распространяется на другие предприятия, в которых работник имеет доли участия).

На что не может быть обращено взыскание:

• любые выплаты, пособия или компенсации, связанные с возмещением потери трудоспособности работника (например, получена травма и работнику кроме страховой выплаты от имени работодателя начислена определенная сумма на восстановление здоровья – такие расходы будут квалифицированы как единовременная помощь. Обратите внимание, законодательство ограничивает размер и периодичность выплат такой помощи);
• страховые премии, начисляемые работнику по страховому случаю (например, несчастный случай). Ограничение: указанные суммы должны быть перечислены предприятию, которое проводит удержание и затем начисляет работнику страховую премию (например, если был заключен договор страхования с предприятием на предоставление страхового покрытия для определенной категории работников);
• начисленный больничный.

С какого периода принимать в расчет исполнительный лист?

Исполнительный документ не имеет обратного характера действия. Т.е. если работник получил доход (фиксированная заработная плата и премия) 25 числа, а исполнительный лист поступил 28-го, на предприятии должна быть удержана следующая сумма.

Возможно ли удерживать алименты без решения судебной инстанции?

Да, такой порядок существует. Стороны вправе установить график погашения, минуя обращение в суд. В этом случае требуется обязательное заключение нотариального соглашения. В документе может быть указан срок ежемесячного погашения (который с изменением доходов может быть пересмотрен) или фиксированная ежемесячная сумма в пользу получателя алиментов.

Какой размер суммы необходимо удерживать?

В документе на принудительное взыскание, как правило, не указано, какой размер ежемесячной суммы должен быть взыскан в пользу кредитора. Пределы отчислений регулируются законодательством.

Основное правило – не может быть взыскано ежемесячно меньше той суммы, которая указана в документе:

• для 1 ребенка предприятие не выдаст не более 25% от начисленной заработной платы;
• для 2 детей – не более одной трети от начисленного дохода;
• если в семье выплата по алиментам приходится на 3-х и более детей – не более 50% от совокупного дохода работника.

Обращаем внимание, взыскание по фиксированной доле долга можно проводить только в том случае, если судебная инстанция в решении не указала обязательное ежемесячное удержание алиментов в пользу кредитора.

Как удерживаются алименты: с начисления или за минусом НДФЛ?

До вычета алиментов из долга работника бухгалтерия обязана выполнить следующие действия:

• проверить, что на исполнительном документе присутствует заверенная печать судебного пристава;
• убедиться, что в копии документа указаны точные реквизиты предприятия (адрес места работы должника) и корректные паспортные сведения лица, с которого будут вычитаться долги по алиментам.

Если документ не содержит обязательной удостоверенной печати судебного пристава – лист взыскания должен быть возвращен.

Все удержания алиментов в пользу другой стороны рассчитываются из чистого дохода после выплаты всех налогов. Должник вправе получить налоговые вычеты на НДФЛ, заполнив соответствующее освобождение.

Бухгалтер предприятия обязан перечислить алименты не позднее трех дней с момента начисление дохода. Если получатель алиментов не может обеспечить личное присутствие, деньги отправляются на указанный расчетный счет или почтовым переводом.

Долги по алиментам, определенные в пользу ребенка, начисляются до достижения им совершеннолетия – 18 лет. Например, в день наступления 18 лет бухгалтер рассчитывает пропорциональную сумму перечисления.

Если 18 лет исполнилось 15 числа месяца, алименты рассчитываются за 15 дней. Информацию о достижении совершеннолетия представляет работник, с которого удерживаются выплаты, или мать (отец, законный опекун) ребенка.

Если работник уволился и имеет долги по начисленным алиментам, работодатель уведомляет об этом судебного пристава или взыскателя. Копия исполнительного листа будет отправлена по новому адресу трудоустройства должника.

Кто вправе проводить законность и обоснованность расчетов?

Судебный пристав имеет право получить доступ к финансовым документам предприятия, где числится работник в любой момент.

Объем документов и их содержание может быть раскрыто по его первому требованию:

• все проводки, начисленные по заработной за период, с момента получения к исполнению листа от взыскателя или пристава;
• пособия и иные компенсационные выплаты, которые были получены работником.

Отражаются ли в справке 2-НДФЛ?

Все доходы работника в обязательном порядке отображаются в справке 2 НДФЛ. В указанный документ входят только доходы, облагаемые налогом.

Более того, отсутствует сам код вычета алиментов. Справка 2 НДФЛ нужна для того, чтобы подтвердить доходы физического лица и рассчитать размер удержаний по алиментам.

Если у работника нет постоянного источника доходов, или его работа носит сезонный кратковременный характер, лицо вправе получить информацию о своих доходах на простом бланке предприятия.

Бланк выдает предприятие, где работник получил последний доход за определенный календарный период.

Отражение в отчете НДФЛ-6

Отражение отчета в НДФЛ касается кода 130, где рассчитываются все начисленные доходы работником на данном предприятии. Это валовый доход, с него предприятие удержит к выплате налоги.

Согласно данной строке, предприятие сначала рассчитает валовый доход работника, потом начислит к выплате алименты, и только потом работник получит на руки заработную плату. Алименты не уменьшают налоговую базу по валовому доходу, поэтому порядок расчета должен быть именно таким.

Как правильно заполнить отчет?

Чтобы корректно заполнить форму, разберем все действия поэтапно. Налог на доход с физического лица составляет 13%.

Пример: Работник на предприятии получает 40 000 рублей валовый доход. В строке 130 указываем сумму начисляемого дохода работнику – 40 000 рублей. В строке 140 рассчитываем начисленный налог – 5 200 рублей. Соответственно, сумма, с которой будет удержана выплата по алиментам составит 40 000 – 5 200 = 34 800 рублей.

Работник имеет двоих детей. В соответствии с решением суда, сумма выплат не может превышать треть дохода: 34 800 * 30% = 10 440 рублей. Именно такая сумма будет удержана у работника и перечислена в пользу взыскателя.